Здравствуйте, я читала, что лимит по применению упрощенной системы налогообложения (УСН) устанавливается по 2009г. с применением индекса-дефлятора 1.538 c 1 октября 2012г. по 31.12.2013г.
Вопрос: Как применяется закон №94-ФЗ от 25.06.2012г.?
Ответ:
В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в гл. 26.2 НК РФ, начиная с 2006 года суммовые ограничения, установленные для налогоплательщиков при переходе на упрощенную систему налогообложения (УСНО) (доход по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 млн. руб.) и с целью сохранения права применения УСНО (доходы по итогам налоговых (отчетных) периодов не должны превышать 60 млн. руб.), подлежат индексации путем умножения на соответствующий коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Значения коэффициента-дефлятора определяются в порядке, установленном Правительством РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), а именно Распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р. Данным документом предусмотрено, что Минэкономразвития ежегодно не позднее 20 ноября должно публиковать в "Российской газете" согласованный с Минфином коэффициент-дефлятор на следующий календарный год. При этом расчет показателя производится на основании данных, ежемесячно представляемых Госкомстатом.
Таким образом, конечным документом, устанавливающим значение коэффициента-дефлятора на календарный год, является соответствующий приказ Минэкономразвития.
Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ установлено, что величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСНО, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Данной нормой гл. 26.2 НК РФ определено, что величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
Таким образом, положениями гл. 26.2 НК РФ четко определено, что индексация суммовых ограничений проводится не просто умножением на дефлятор текущего года, но и на ранее установленные дефляторы.
Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ пункта 2 статьи 346.12 НК РФ приостановлено до 1 января 2013 г.
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ в пункт 2 статьи 346.12 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2012 г., и в пункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2013 г.
Для целей применения главы 26.2 НК РФ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, применяется с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году (45 млн. руб.), а величина предельного размера доходов по итогам налогового (отчетных) периодов с целью сохранения права применения УСНО с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно не должна превышать суммы в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году (60 млн. руб.).
Для пополнения оборотных средств Учредитель(Ген директор) вносил денежные ср-ва на р/с организации по договорам займа, по условия договора займа организация ежемесячно начисляла проценты (14% годовых от суммы займа)и на начисленные %-ты уменьшала налогооблагаемую прибыль. За период начисленных процентов по займу, проценты организация не выплачивала и суммы по займам не возвращала. К концу года организация планирует выплатить проценты по займам, сумма %-тов по займам составляет (Например 2 800 141,00 руб) соответственно с полученной суммы Учредитель (Ген директор)должен заплатить НДФЛ 13%.
Вопросы:
1). Ген директор (как физ. лицо) должен оплатить НДФЛ 13% с суммы выплаченных процентов? Например, (2 800 141,00*13%= 364018,33 руб.)
ИЛИ
Оплатить НДФЛ только с части определения материальной выгоды? При этом материальная выгода в соответствии со ст. 212 НК определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами.
Например: Ставка рефинасирования 8,25 (8,25*2/3=5,5%)
Проценты по кредиту 14% (14%-5,5%=8,5%)
Т.е. он должен заплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных процентов, уменьшенной на 5,5%.
2). Может организация оплатить за него НДФЛ 13% за счет чистой прибыли по результатам текущего года. Или оплатить НДФЛ 13% за счет дивидендов?
Ответ 1:
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.
Таким образом, только Общество-заимодавец будет выполнять функцию налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств.
В Вашем случае заимодавцем является сам генеральный директор (учредитель).
Из абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ следует, что налоговым агентом в целях главы 23 НК будет считаться российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязанная исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
При возврате займа имущество или денежные средства не будут включаться в доходы, так как это не соответствует принципам определения доходов, изложенным в ст. 41 НК РФ.
Доход заимодавца составят только проценты, полученные за пользование займом.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Таким образом, при выплате процентов генеральному директору Вы должны удержать НДФЛ, исчисленный по ставке 13%, и перечислить его не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, либо дня перечисления дохода с Вашего счета в банке на счет налогоплательщика.
В подтверждение позиции прилагаем Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 марта 2012 г. N 03-04-06/3-68.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 марта 2012 г. N 03-04-06/3-68
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде процентов, полученных по договору займа займодавцем, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Проценты, полученные по договору займа физическим лицом - займодавцем, являются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Обязанности по исчислению, удержанию и уплате сумм налога на доходы физических лиц возложены на российскую организацию, выплачивающую такой доход физическому лицу и признаваемую на основании пунктов 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговым агентом.
При расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц оснований для уменьшения налоговым агентом дохода в виде процентов, полученных налогоплательщиком - займодавцем по договору займа с организацией, на расходы такого налогоплательщика в сумме процентов, уплаченных им по кредитному договору, заключенному с банком, в главе 23 Кодекса не содержится.
Также к доходу в виде процентов, полученных по договору займа, не применяются положения статьи 214.1 Кодекса, устанавливающей особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а также положения статьи 221 Кодекса, устанавливающей порядок получения профессиональных налоговых вычетов.
Изложенный порядок налогообложения не изменяется в случае, если физическое лицо - займодавец является акционером общества, с которым им заключен договор займа.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Ответ 2:
Закрытый перечень ситуаций, в которых обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, содержится в п. 3 ст. 45 НК РФ. Уплата налога налоговым агентом за счет собственных средств в указанном пункте не поименована.
Следовательно, даже если Общество примет решение и перечислит НДФЛ в бюджет за счет собственных средств, данный платеж будет квалифицироваться как излишняя уплата Обществом налога, а обязанность физического лица по уплате налога будет оставаться неисполненной.
Рекомендуем также учитывать следующие разъяснения Минфина и ФНС РФ:
Условия договора о том, что НДФЛ перечисляет налогоплательщик, а не налоговый агент, являются ничтожными (Письмо Минфина России от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314).
Если налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ из собственных средств, а не удержал из доходов физлиц, такой платеж не признается НДФЛ (Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Организация занимается розничной торговлей. Есть 3 магазина – 250 м, 250 м, и 80 м в разных районах. В 2012 году применяли УСН плюс ЕНВД. Планируем открытие нового магазина площадью 90 м.
Вопрос: Может ли организация одновременно применять УСН и ЕНВД в разных обособленных подразделениях, но по одному виду деятельности?
Ответ:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) применяется налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, указанные в НК РФ и определенные нормативно-правовым актом местного органа власти (законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга), за исключением налогоплательщиков, осуществляющих данные виды предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 данной статьи Кодекса, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.
Статьей 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях применения гл. 26.3 Кодекса к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у организации документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) и т.п.).
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") с 1 января2013 г. организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.
Но, по мнению Минфина России, налогоплательщик, осуществляющий один вид деятельности только в разных регионах РФ, может в отношении одного вида деятельности в установленном НК РФ порядке применять разные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/3/89).
На территории Санкт-Петербурга по одному и тому же виду деятельности применять разные спецрежимы организация не вправе.
Но в Вашем случае под ЕНВД можно подвести только розничную торговлю, осуществляемую через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.
По остальным объектам применяется либо ОРН, либо УСН (в Вашем случае УСН).
Таким образом, как и прежде Ваша организация совмещает два спецрежима УСН и в отношении магазинов с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров ЕНВД.
Также учтите, что Минфином РФ (письмо от 21.01.2013 № 03-11-11/11) разъясняется порядок применения ЕНВД в 2013 году, в случае если налогоплательщик применял данный режим в 2012 году, но не подавал заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
В письме отмечается, что если ранее применялась система ЕНВД, в том числе представлялись налоговые декларации, но не было подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога, то при желании продолжить в 2013 году уплачивать ЕНВД следует подать соответствующее заявление.
При этом в документе указывается дата начала применения системы ЕНВД, соответствующая дате начала первого налогового периода, по которому представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по единому налогу.
В случае если заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подано до представления в 2013 году декларации по данному налогу за первый квартал и при этом налоговый орган не уведомлен о переходе данного налогоплательщика на УСН или патентную систему, то он признается с 2013 года плательщиком общего режима.
При этом если уведомление плательщиком ЕНВД представлялось ранее, то при желании и дальше применять ЕНВД, дублировать его представление не нужно.
Таким образом, если Ваша организация представляла по месту ведения деятельности уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД ранее, то открывая новый магазин в другом районе уведомлять повторно налоговый орган не нужно.
Не забывайте только о Заявлении о постановке на учет по обособленному подразделению, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения организации в течении месяца с начала деятельности обособленного подразделения.
При осуществлении сверки взаиморасчетов с нашими покупателями было обнаружено, что мы ошибочно отражали реализацию товара в разные налоговые периоды в 2012 году. Данное расхождение отражено в акте сверки между нами и покупателем. Мы сторнировали реализацию в 2013 год.
Вопрос: Достаточно ли протокола разногласий по акту сверки плюс бухгалтерская справка о корректировке реализации в сторону уменьшения для отражения в налоговом периоде 2013 года без подачи корректирующей декларации по налогу на прибыль за 2012 г.?
Ответ:
По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Вместе с тем, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (пункт 1 статьи 54 НК РФ).
Факт излишней уплаты налога (в частности, налога на прибыль) устанавливается по итогам налогового периода на дату представления налоговой декларации и наступления срока уплаты данного налога - 28 марта (постановления Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, ФАС СЗО от 16.12.2011 по делу N А52-1011/2011, от 27.09.2011 по делу N А56-58280/2010, ФАС МО от 19.09.2011 по делу N А40-549/11-115-3).
Существует арбитражная практика, свидетельствующая о том, что налогоплательщику, использующему право на исправление ошибки в периоде ее обнаружения, которое закреплено в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, необходимо доказать наличие переплаты налога в бюджет, образовавшейся в связи с допущением ошибки (Постановление ФАС СЗО от 25.10.2011 по делу N А56-71790/2010). Поэтому наличие акта сверки, в котором зафиксирована переплата по налогу на прибыль, в данном случае крайне важно.
Однако нельзя считать, что наличие переплаты по налогу является обязательным условием при проведении перерасчета налоговой базы в периоде обнаружения ошибки. Так, в Письме Минфина РФ от 12.05.2010 N 03-03-06/1/322 указано, что не учтенные в момент возникновения расходы могут привести к излишней уплате налога на прибыль, поэтому налогоплательщик, выявивший такие расходы, вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены такие ошибки. Осуществляя подобный перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного расхода, своевременно не учтенного (Письмо Минфина РФ от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139).
Учитывая то, что в Вашем случае допущенная ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль организаций и НДС в налоговом (отчетном) периоде, в котором были учтены излишние доходы (выручка) и соответствующие расходы, налогоплательщик вправе, применяя пункт 1 статьи 54 НК РФ, произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДС в том налоговом (отчетном) периоде, в котором обнаружена ошибка.
Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик исключает из состава доходов и расходов по реализации отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленных ошибочных операций либо отражает их как прибыли (убытки) прошлых лет.
В тоже время необходимо учесть, если часть операций привели к переплате, а другая часть к недоплате налога, то подход будет иной.
В письме Минфина РФ от 08.04.2010 N 03-02-07/1-153 указывается, что при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения) и, исходя из этого производится перерасчет налоговой базы и суммы налога. При этом ошибки (искажения), повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен.
И еще раз подчеркнем, пункт 1 статьи 54 НК РФ применяется не только при корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, но и при другим налогам, в том числе и по НДС.
ИП зарегистрирован в СПб. Осуществляет деятельность грузоперевозки на машине, которая находится у него не в собственности. Машина принадлежит брату, на ИП оформлена доверенность и ИП вписан в страховку. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Т.е. если ИП пользуется машиной по доверенности у него возникает иное право (пользования, владения и (или) распоряжения). И следовательно он может применять ЕНВД.
Вопрос: Необходимо ли ИП заключить договор аренды автомобиля с братом или договор безвозмездного пользования? Если все же необходимо заключить договор, то тогда ИП, как агент будет платить НДФЛ?
Ответ:
Доверенность на управление автомобилем - документ, имеющий несколько иное значение по сравнению с классической доверенностью (ст. 185 ГК). Если в основе обычной доверенности лежат отношения представительства, то доверенность на право управления автомобилем может скрывать самые разнообразные правоотношения лица, ее выдавшего, с лицом, которому она выдана, в том числе правоотношения из договора купли-продажи, мены, дарения, аренды, ссуды. Цель выдачи такой доверенности заключается вовсе не в оформлении отношений представительства, но в создании некой внешней видимости законного владения транспортным средством (формальной легитимации), в первую очередь в глазах представителей органов публичной власти. С нашей точки зрения, всякий законный владелец должен предполагаться лицом, имеющим самостоятельный интерес в сохранении предмета владения. Если наличие подобного интереса признается даже за ссудополучателем, то тем больше оснований предполагать его существование во всех остальных случаях.
С 1 января отменены штрафы за езду без доверенности. Сам институт автодоверенности в России не ликвидируется. Если владелец автомобиля посчитает нужным оформить доверенность, он сможет сделать это.
Таким образом, в целях снижения налогового риска есть смысл оформить договор ссуды (безвозмездного пользования) автомобилем.
Для ИП, так как автомобиль используется для деятельности под ЕНВД, доход от безвозмездного пользования (безвозмездно полученное имущественное право) не подлежит обложению НДФЛ.
Подлежит ли обязательному лицензированию - аренда легковых автомобилей с водителем? Если, да, то как быть с оснащением автомобилей атрибутикой «такси»?
Ответ:
Положение о лицензировании перевозок пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя) утверждено постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2012 г. N 280. Положение определяет порядок лицензирования деятельности по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек. Лицензирование деятельности по перевозке пассажиров осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере транспорта и ее территориальными органами.
Лицензирование деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым транспортом (услуги такси) было отменено в 2006 году в связи с наличием иных методов регулирования. В частности, проверка технического состояния транспортных средств осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", а также постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23 октября 1993 г. N 1090 "О Правилах дорожного движения" (например, обязанность водителей проводить технический осмотр автомобильного транспорта, обязательное прохождение водителями медицинского осмотра, обязательное страхование автомобильного транспорта, за соблюдением этих обязанностей установлен соответствующий контроль и ответственность за их нарушение). Проведение предрейсовых и послерейсовых осмотров водителей, соблюдение режима труда и отдыха водителей, а также проведение стажировки и обучения водителей должно осуществляться в соответствии с требованиями, установленными Трудовым кодексом Российской Федерации. Кроме того, Уголовным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств, а также за нарушение правил охраны труда. Кроме того, отношения, возникающие между потребителями и исполнителями при оказании услуг регулируются также Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей", которым установлены права потребителей на приобретение товаров, работ и услуг надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, предусмотрена возможность получения ими информации о товарах, работах и услугах и об их изготовителях, исполнителях и продавцах, государственная и общественная защита их интересов, а также определяется механизм реализации и защиты этих прав.
Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (статья 8) введен уведомительный порядок начала осуществления деятельности по предоставлению услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом. Уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности предусматривает проведение плановых проверок осуществления деятельности с периодичностью один раз в три года.
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (статьи 19.7.5-1 и 14.1) предусмотрена ответственность за нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности, а также за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
Уголовным кодексом Российской Федерации (статья 171) и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (статья 14.1) также предусмотрено, что осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение штрафа.
Согласно статье 2 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ "О полиции" полиция является органом, который осуществляет контроль за соблюдением законодательства в части защиты личности, общества, государства от противоправных посягательств; предупреждения и пресечения преступлений и административных правонарушений; выявления и раскрытия преступлений, производство дознания по уголовным делам.
Учитывая изложенное, решение существующих проблем в сфере автомобильных пассажирских перевозок такси решается путем совершенствования законодательства Российской Федерации, регулирующего вопросы регистрации хозяйствующих субъектов, налогообложения, технического состояния транспорта и подготовки водителей, а также повышения ответственности за нарушение требований, установленных соответствующими законодательными актами Российской Федерации.
Такой вид деятельности как аренда легковых автомобилей с водителем не предусматривает получение разрешения либо уведомительного принципа. Но в то же время, не предполагается, что в этом случае Вы можете использовать атрибуты «такси» - сигнальный желтый фонарь и нанесение отличительного знака "такси".
Но если подвести Ваши отношения к договору фрахта то, в соответствии с гл. 40 ГК РФ "Перевозка" (Статья 787. Договор фрахтования. По договору фрахтования (чартер) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа. Порядок заключения договора фрахтования, а также форма указанного договора устанавливаются транспортными уставами и кодексами.) и ст.31 УАТ такая деятельность приравнивается к перевозкам, что предполагает с соответствии с Федеральным законом от 21 апреля 2011 года № 69-ФЗ получения разрешения (ст.9 «Деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории субъекта Российской Федерации осуществляется при условии получения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, выдаваемого уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (далее - уполномоченный орган). Разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси (далее - разрешение) выдается на срок не менее пяти лет на основании заявления юридического лица или индивидуального предпринимателя, поданного в форме электронного документа с использованием регионального портала государственных и муниципальных услуг или документа на бумажном носителе»).
Таким образом, все зависит от правильных формулировок договора с клиентом.
Работник принят в организацию на должность бухгалтера. Через 2 дня после приема на работу работник написал заявление о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам.
Вопрос: Обязан ли работодатель предоставить работнику отпуск без сохранения заработной платы?
Ответ:
Согласно ст. 128 Трудового кодекса РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.
Вышеназванной статьей предусмотрен круг лиц, которым работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы на основании заявления работника, например, работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников, участникам Великой Отечественной войны, работающим пенсионерам по старости (по возрасту).
В том случае если работник не относится к лицам, указанным в кодексе, для которых предоставление такого вида отпуска является обязательным, то семейным обстоятельствам работнику по его письменному заявлению отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен только с согласия работодателя.
Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком работница хотела бы выйти на работу.
Вопрос: Будет ли сохраняться в такой ситуации за работницей пособие по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 года?
Ответ:
В соответствии со ст.256 Трудового кодекса РФ по заявлению женщины во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком она могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Согласно п.2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.
Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод о том, что за работницей будет сохранено ежемесячное пособие по уходу за ребенком только в том случае если она будет работать на условиях неполного рабочего времени или на дому.
Общество с ограниченной ответственностью безвозмездно получило от своего учредителя - физического лица, которому принадлежит 51% уставного капитала общества, материалы.
Вопрос: Нужно ли включать в доход при исчислении налога на прибыль стоимость таких материалов?
Ответ:
В силу подп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам
В рассматриваемой ситуации доля физического лица в уставном капитале получающей организации составляет 51%, следовательно, стоимость переданных материалов не подлежит включению в доход, облагаемый налогом на прибыль.
При приеме на работу с работниками заключаются трудовые договора, в которых предусмотрено условие о применении штрафных санкций в случае разглашения работником коммерческой тайны.
Вопрос: Правомерно ли включение в трудовой договор такого условия?
Ответ:
Статьей 57 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, в частности, о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной).
Согласно п.2 ст.14 Федерального закона от 29.07.2004 №98-ФЗ «О коммерческой тайне» работник, который в связи с исполнением трудовых обязанностей получил доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, обладателями которой являются работодатель и его контрагенты, в случае умышленного или неосторожного разглашения этой информации при отсутствии в действиях такого работника состава преступления несет дисциплинарную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Действующим законодательством Российской Федерации предусмотрено право работодателя на применение следующих дисциплинарных взысканий за совершение дисциплинарного проступка (ст.192 Трудового кодекса РФ):
1) замечание;
2) выговор;
3) увольнение по соответствующим основаниям.
Не допускается применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине.
Таким образом, включение в трудовой договор условия о применении штрафных санкций за разглашение коммерческой тайны является неправомерным, так как применение штрафных санкций не предусмотрено трудовым законодательством РФ в качестве меры дисциплинарной ответственности.
